2017/02/28
RGGIT. Reglamento sobre procedimientos de gestión e inspección tributaria
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
RGGIT
RGGIT
2017/02/20
Fiscalidad de los Derivados e híbridos financieros
Guía de fiscalidad en los Derivados e Híbridos financieros, editado por AFI (2017)
1. Instrumentos derivados ................................................................................ 3
2. Instrumentos financieros híbridos ................................................................ 5
3. Fiscalidad de las Ganancias/Pérdidas patrimoniales sometidas a tributación . 13
4. Impuesto sobre Patrimonio ........................................................................ 14
Fiscalidad de la Cuenta Ahorro-empresa.
Guía de la Fiscalidad en Cuenta Ahorro-empresa, editada por AFI (2017)
1. Definición ..................................................................................................... 3
2. Características principales ........................................................................... 4
3. Régimen fiscal ............................................................................................. 5
4. Sociedad Nueva Empresa ........................................................................... 6
1. Definición ..................................................................................................... 3
2. Características principales ........................................................................... 4
3. Régimen fiscal ............................................................................................. 5
4. Sociedad Nueva Empresa ........................................................................... 6
Fiscalidad de los depósitos bancarios.
Guía sobre Depósitos bancarios, editada por AFI (2017)
1. Rendimientos dinerarios .............................................................................. 3
2. Rendimientos en especie ............................................................................. 5
3. Casos especiales ......................................................................................... 6
4. Impuesto sobre Patrimonio .......................................................................... 8
1. Rendimientos dinerarios .............................................................................. 3
2. Rendimientos en especie ............................................................................. 5
3. Casos especiales ......................................................................................... 6
4. Impuesto sobre Patrimonio .......................................................................... 8
Fiscalidad de la Vivienda.
Guía de fiscalidad, editada por AFI (2017)
1. Concepto de vivienda habitual ..................................................................... 3
2. Deducción por alquiler de vivienda .............................................................. 4
3. Deducción por obras de mejora en la vivienda ............................................ 5
4. Cuenta vivienda ........................................................................................... 6
5. Préstamo hipotecario ................................................................................... 7
5.1. Definición y costes de formalización .................................................... 7
5.2. Régimen fiscal: deducción por vivienda habitual en IRPF ................... 8
6. Coste de la adquisición de vivienda ........................................................... 12
6.1. En el caso de compra a un promotor ................................................. 12
6.2. En el caso de compra a un particular ................................................. 13
6.3. Otros impuestos ................................................................................. 14
7. Transmisión de vivienda ............................................................................ 15
8. Casos especiales ....................................................................................... 16
8.1. Separación judicial, divorcio o nulidad matrimonial ............................ 16
8.2. Rehabilitación de vivienda habitual .................................................... 16
8.3. Obras en vivienda habitual para discapacitados ................................ 17
8.4. Exención por reinversión en vivienda habitual ................................... 19
8.5. Transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años ............ 22
8.6. Hipoteca inversa ................................................................................ 22
8.7. Régimen de deducciones previas ...................................................... 23
8.8. Dación en pago de la vivienda habitual .............................................. 23
9. Impuesto sobre Patrimonio ........................................................................ 24
1. Concepto de vivienda habitual ..................................................................... 3
2. Deducción por alquiler de vivienda .............................................................. 4
3. Deducción por obras de mejora en la vivienda ............................................ 5
4. Cuenta vivienda ........................................................................................... 6
5. Préstamo hipotecario ................................................................................... 7
5.1. Definición y costes de formalización .................................................... 7
5.2. Régimen fiscal: deducción por vivienda habitual en IRPF ................... 8
6. Coste de la adquisición de vivienda ........................................................... 12
6.1. En el caso de compra a un promotor ................................................. 12
6.2. En el caso de compra a un particular ................................................. 13
6.3. Otros impuestos ................................................................................. 14
7. Transmisión de vivienda ............................................................................ 15
8. Casos especiales ....................................................................................... 16
8.1. Separación judicial, divorcio o nulidad matrimonial ............................ 16
8.2. Rehabilitación de vivienda habitual .................................................... 16
8.3. Obras en vivienda habitual para discapacitados ................................ 17
8.4. Exención por reinversión en vivienda habitual ................................... 19
8.5. Transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años ............ 22
8.6. Hipoteca inversa ................................................................................ 22
8.7. Régimen de deducciones previas ...................................................... 23
8.8. Dación en pago de la vivienda habitual .............................................. 23
9. Impuesto sobre Patrimonio ........................................................................ 24
2017/02/19
Fiscalidad de las Actividades económicas.
A c t i v i d a d e s E c o n ó m i c a s, AEAT (2016)
1. DECLARACIÓN CENSAL ..................................................... 7
> Modelos 036 y 037 ..................................................................................................7
> Declaración de alta. Solicitud de NIF......................................................................7
> Declaración de modi cación y baja ........................................................................9
> Modelo 039 ............................................................................................................ 14
> Formulario 034 ...................................................................................................... 14
> Número de registro e identi cación de operadores económicos –EORI- .......... 14
2. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS .................. 15
> Modelos .................................................................................................................. 15
> Cuándo ................................................................................................................... 15
> Dónde ..................................................................................................................... 16
> Clasi cación de las actividades ............................................................................ 16
3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS .. 17
> Incompatibilidad entre regímenes ......................................................................... 17
> Renuncia ................................................................................................................ 18
> Exclusión ................................................................................................................ 18
> Estimación directa normal .................................................................................... 19
> Estimación directa simpli cada ............................................................................ 21
> Estimación objetiva ............................................................................................... 23
> Pagos fraccionados .............................................................................................. 25
> Declaración anual de Renta. Modelo D-100 .........................................................27
4. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES .......................................28
> Periodo impositivo y devengo .............................................................................. 29
> Esquema de liquidación ....................................................................................... 29
> Base Imponible ..................................................................................................... 30
> Tipo de gravamen y cuota íntegra ....................................................................... 32
> Deducciones y boni caciones .............................................................................. 32
> Deducciones para incentivar determinadas actividades .....................................33
> Retenciones e ingresos a cuenta ..........................................................................33
> Pagos fraccionados ...............................................................................................34
> Declaración ............................................................................................................37
5. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO .............................39
> Actividades exentas del IVA ..................................................................................39
> Regímenes de tributación ......................................................................................39
> Régimen general ................................................................................................... 40
> Régimen especial simpli cado ............................................................................. 42
> Régimen especial del recargo de equivalencia ....................................................47
> Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAG y P) ................. 49
> Régimen especial del criterio de caja ................................................................... 51
> Operaciones intracomunitarias .............................................................................53
> Las facturas .......................................................................................................... 54
6. IMPUESTOS ESPECIALES Y MEDIOAMBIENTALES...............57
> Impuestos Especiales ...........................................................................................57
> Impuestos Medioambientales .............................................................................. 58
> Contabilidad ...........................................................................................................59
7. OTRAS OBLIGACIONES FISCALES. RETENCIONES ............. 60
> Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo,
actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta.
Modelos 111 y 190 ................................................................................................. 64
> Retenciones por arrendamiento de bienes inmuebles. Modelos 115 y 180 ...... 65
> Retenciones del capital mobiliario. Modelos 123 y 193 ..................................... 66
8. DECLARACIONES INFORMATIVAS .....................................67
> Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro. .........67
> Modelo 340 ...........................................................................................................67
> Declaración anual de partícipes y aportaciones a planes de pensiones.
Modelo 345 .......................................................................................................... 68
> Declaración anual de operaciones con terceros. Modelo 347 ........................... 68
9. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES...... 70
NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS OBLIGATORIAS .............74
CERTIFICADO ELECTRÓNICO ...........................................75
> Obtención del certi cado electrónico ..................................................................75
> Instalación del certi cado electrónico .................................................................75
> Periodo de validez del certi cado electrónico ....................................................76
> Renovar un certi cado electrónico ......................................................................76
> Revocar un certi cado electrónico ......................................................................76
> Eliminar un certi cado electrónico ......................................................................76
> Documentación para acreditar la identidad .........................................................76
Sistema CL@VE ..............................................................79
NORMATIVA BÁSICA ...................................................... 80
Manual de Contabilidad y Fiscalidad.
Manual de Contabilidad y Fiscalidad.
Enrique R. Blanco Richart
BLOQUE TEMÁTICO II: EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL.
CAPÍTULO 1: La Ley General Tributaria. Conceptos ............................
CAPÍTULO 2: Los Impuestos Municipales ...............................................
CAPÍTULO 3: El I.A.E., El I.T.P.O., El I.O.S. y El A.J.D. ......................
BLOQUE TEMÁTICO III: EL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN.
CAPÍTULO 4: El cálculo del Beneficio contable .......................................
- El Asiento de Regularización.....................................................................
- Ajustes previos a la regularización ...........................................................
- La Variación de Existencias.. .............................................................
- La Periodificación de gastos e ingresos .............................................
- Correcciones valorativas del circulante.............................................
- Las diferencias de cambio por moneda extranjera ..........................
CAPÍTULO 5: El cálculo del Beneficio fiscal y su tributación......................
- El régimen de Estimación objetiva............................................................
- El régimen de estimación directa ..............................................................
Enrique R. Blanco Richart
BLOQUE TEMÁTICO II: EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL.
CAPÍTULO 1: La Ley General Tributaria. Conceptos ............................
CAPÍTULO 2: Los Impuestos Municipales ...............................................
CAPÍTULO 3: El I.A.E., El I.T.P.O., El I.O.S. y El A.J.D. ......................
BLOQUE TEMÁTICO III: EL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN.
CAPÍTULO 4: El cálculo del Beneficio contable .......................................
- El Asiento de Regularización.....................................................................
- Ajustes previos a la regularización ...........................................................
- La Variación de Existencias.. .............................................................
- La Periodificación de gastos e ingresos .............................................
- Correcciones valorativas del circulante.............................................
- Las diferencias de cambio por moneda extranjera ..........................
CAPÍTULO 5: El cálculo del Beneficio fiscal y su tributación......................
- El régimen de Estimación objetiva............................................................
- El régimen de estimación directa ..............................................................
Fiscalidad para Pymes.
Manual de Fiscalidad para Pymes.
Cámaras de Comercio, Tercera edición (2003).
Capítulo Primero:
Introducción
1. Clasificación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2. Principales conceptos impositivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
3. Infracciones y sanciones tributarias. Delito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3.1. Infracciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3.2. Sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3.2.1. Sanciones tributarias por infracciones simples . . . . . . . . . . . . 12
3.2.2. Sanciones tributarias por infracciones graves . . . . . . . . . . . . . 13
3.3. Delito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
4 Modalidades que puede adoptar la actividad empresarial . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1. Empresario individual y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1.1. Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1.2. Comunidades de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1.3. Sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.2. Empresa Societaria y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.2.1. Sociedad colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.2.2. Sociedad comanditaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.2.3. Sociedad anónima . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
4.2.4. Sociedad de responsabilidad limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
4.2.5. Sociedad laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
4.2.6. Sociedad cooperativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
5. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Capítulo Segundo:
Régimen jurídico tributario de la creación
de la empresa
1. Empresario individual y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.1. Trámites administrativos de carácter general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
a) Procedimiento en Hacienda: Declaración censal, Impuesto de actividades económicas. . . . . . 25
b) Procedimiento en el ayuntamiento: Licencia de obras, impuesto de construcción instalaciones
y obras, licencia de actividades e instalaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 29
c) Otros: Arrendamiento de locales, compra de locales, impuesto sobre bienes inmuebles, libros oficiales y registros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.2. Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.3. Comunidades de bienes y sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.4. Régimen fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.1. Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.2. Comunidad de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
1.4.3. Sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2. Empresa societaria y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.1. Procedimiento en constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.1.1. Sociedad mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.1.2. Sociedad cooperativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.2. Creación de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3. Régimen fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3.1. Sociedades mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3.2. Sociedad cooperativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
3. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Capítulo Tercero:
Fiscalidad de las operaciones realizadas por la empresa
1. Empresa individual y Empresa societaria: IVA régimen general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.2. Características generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.2.1. Delimitación IVA / ITP y AJD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.2.2. Operaciones no sujetas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
1.3. Operaciones interiores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
1.3.1. Definición de entrega de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
1.3.2. Definición de prestación de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1.3.3. Exenciones en operaciones interiores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1.3.4. Lugar de realización de las entregas de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
1.3.5. Lugar de realización de la prestación de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
1.3.6. Devengo del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
1.3.7. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
1.3.8. Sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1.3.9. Repercusión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.4. Operaciones de tráfico internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.4.1. Exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes. Exenciones plenas . . . . 66
1.4.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1.4.3. Importaciones de bienes. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
1.4.4. Lugar de realización del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1.4.5. Devengo del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.4.6. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.4.7. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5. Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5.1. Tipos impositivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5.2. Deducciones. Regla general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
1.5.3. Deducciones. Regla de la prorrata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
a) Prorrata general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
b) Prorrata especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
c) Regularización de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Cámaras de Comercio, Tercera edición (2003).
Capítulo Primero:
Introducción
1. Clasificación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2. Principales conceptos impositivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
3. Infracciones y sanciones tributarias. Delito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3.1. Infracciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3.2. Sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3.2.1. Sanciones tributarias por infracciones simples . . . . . . . . . . . . 12
3.2.2. Sanciones tributarias por infracciones graves . . . . . . . . . . . . . 13
3.3. Delito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
4 Modalidades que puede adoptar la actividad empresarial . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1. Empresario individual y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1.1. Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1.2. Comunidades de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.1.3. Sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.2. Empresa Societaria y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.2.1. Sociedad colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.2.2. Sociedad comanditaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.2.3. Sociedad anónima . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
4.2.4. Sociedad de responsabilidad limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
4.2.5. Sociedad laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
4.2.6. Sociedad cooperativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
5. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Capítulo Segundo:
Régimen jurídico tributario de la creación
de la empresa
1. Empresario individual y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.1. Trámites administrativos de carácter general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
a) Procedimiento en Hacienda: Declaración censal, Impuesto de actividades económicas. . . . . . 25
b) Procedimiento en el ayuntamiento: Licencia de obras, impuesto de construcción instalaciones
y obras, licencia de actividades e instalaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 29
c) Otros: Arrendamiento de locales, compra de locales, impuesto sobre bienes inmuebles, libros oficiales y registros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.2. Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.3. Comunidades de bienes y sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.4. Régimen fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.1. Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.2. Comunidad de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
1.4.3. Sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2. Empresa societaria y asimilados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.1. Procedimiento en constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.1.1. Sociedad mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.1.2. Sociedad cooperativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.2. Creación de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3. Régimen fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3.1. Sociedades mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3.2. Sociedad cooperativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
3. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Capítulo Tercero:
Fiscalidad de las operaciones realizadas por la empresa
1. Empresa individual y Empresa societaria: IVA régimen general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.2. Características generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.2.1. Delimitación IVA / ITP y AJD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.2.2. Operaciones no sujetas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
1.3. Operaciones interiores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
1.3.1. Definición de entrega de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
1.3.2. Definición de prestación de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1.3.3. Exenciones en operaciones interiores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1.3.4. Lugar de realización de las entregas de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
1.3.5. Lugar de realización de la prestación de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
1.3.6. Devengo del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
1.3.7. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
1.3.8. Sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1.3.9. Repercusión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.4. Operaciones de tráfico internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.4.1. Exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes. Exenciones plenas . . . . 66
1.4.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1.4.3. Importaciones de bienes. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
1.4.4. Lugar de realización del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1.4.5. Devengo del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.4.6. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.4.7. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5. Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5.1. Tipos impositivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5.2. Deducciones. Regla general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
1.5.3. Deducciones. Regla de la prorrata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
a) Prorrata general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
b) Prorrata especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
c) Regularización de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Fiscalidad básica para autónomos y pymes.
Fiscalidad básica para autónomos y pymes.
Asociación de empresarios y autónomos (AEA)
Asociación de empresarios y autónomos (AEA)
- El sistema impositivo de autónomos y sociedades 3
- El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 5
- El Impuesto sobre el Valor Añadido 8
- El Régimen General del IVA 9
- Regímenes especiales del IVA 9
- Régimen especial simplificado 10
- Régimen del recargo de equivalencia 10
- Otros regímenes especiales 10
- Régimen de la agricultura, ganadería y
- pesca (REAG y P) 11
- Régimen de bienes usados 11
- Régimen de las agencias de viajes 11
- Régimen del oro de inversión 12
- Régimen de los servicios prestado por
- vía electrónica 12
- Régimen del sistema de caja 12
- Sociedades 12
- Declaración censal 13
- Impuesto sobre actividades económicas 13
- Operaciones intracomunitarias 14
- Retenciones 14
- Declaraciones informativas
Fiscalidad empresarial
Guía AFI Fiscalidad Empresarial (2016) 178 páginas.
1. Tributación de los autónomos en el IRPF
2. Impuesto sobre Sociedades (IS)
3. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
4. Devoluciones
5. Régimen Especial del Criterio de Caja
6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP y AJD)
1. Tributación de los autónomos en el IRPF
2. Impuesto sobre Sociedades (IS)
3. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
4. Devoluciones
5. Régimen Especial del Criterio de Caja
6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP y AJD)
2017/02/12
Manual práctico del I.R.P.F.
Manual práctico del I.R.P.F. editado por la AEAT (2015):
Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2015
Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2015
Guía de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2015
Capítulos 1 al 18 (IRPF)
Capítulos 19 y 20 (Impuesto sobre el Patrimonio)
Indice analítico
Separata: reducción de los índices de rendimiento neto por comunidades.
Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2015
Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2015
Guía de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2015
Capítulos 1 al 18 (IRPF)
Capítulos 19 y 20 (Impuesto sobre el Patrimonio)
Indice analítico
Separata: reducción de los índices de rendimiento neto por comunidades.
Manual práctico del I.S.
Manual práctico del IS, editado por la AEAT (2015)
- Capítulo I. Cuestiones generales.
- Capítulo II. Datos identificativos, caracteres de la declaración y modelos de estados de cuentas.
- Capítulo III. Administradores y participaciones directas
- Capítulo IV. Estados contables del modelo 200: Balance, cuenta de pérdidas y ganancias, y estado de cambios en el patrimonio neto. Aplicación de resultados.
- Capítulo V. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (I), (II).
- Capítulo VI. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (III).
- Capítulo VII. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Detalle de bases imponibles negativas y deducciones.
- Capítulo VIII. Cumplimentación de los modelos 200 de las entidades que forman parte de un grupo que tributa en régimen de consolidación fiscal.
- Capítulo IX. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas. Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales. Comunicación del importe neto de la cifra de negocios. Bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.
- Capítulo X. Regímenes de cooperativas; entidades navieras; SOCIMI; fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, transmisión de activos y pasivos (Ley 8/2012) y reestructuración bancaria (disposición octava LIS).
- Capítulo XI. Régimen especial de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de las uniones temporales de empresas.
- Capítulo XII. Transparencia fiscal internacional.
- Capítulo XIII. Régimen de tributación conjunta a la Administración del Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra.
- Capítulo XIV. Estados contables de las entidades sometidas a las normas de contabilidad del Banco de España.
- Capítulo XVI. Estados contables de las instituciones de inversión colectiva.
- Capítulo XVII. Estados contables de las sociedades de garantía recíproca.
- Capítulo XVIII. El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al año 2016.
- Capítulo XIX. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
- Apéndice Normativo.
Manual práctico de I.V.A.
Manual práctico de I.V.A. editado por la AEAT (2016):
- Capítulo 1. Novedades a destacar en 2016
- Capítulo 2. Introducción
- Capítulo 3. Hecho imponible y exenciones
- Capítulo 4. Sujetos pasivos. Repercusión. Devengo. Base imponible y tipo
- Capítulo 5. Deducciones y devoluciones
- Capítulo 6. Los regímenes especiales en el IVA
- Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
- Capítulo 8. La gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido
- Capítulo 9. Las declaraciones informativas del IVA. Modelos 390 y 349
- Capítulo 10. Obligaciones formales de los sujetos pasivos del IVA: facturas y Libros Registro
- Apéndice normativo.
Fiscalidad y comercio electrónico
Del libro sobre Fiscalidad internacional:
CAPÍTULO 30. NUEVAS TECNOLOGÍAS Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: EXPERIENCIA INTERNACIONAL Y COMUNITARIA, por Santiago Segarra Tormo.
1. El comercio electrónico: descripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1111
2. Riesgos fiscales en el comercio electrónic o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118
3. Facturación telemátic a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . 1121
4. IVA: localización del hecho imponible en el comercio electrónico interna cional . . . . . 1122
Bibliografía
CAPÍTULO 30. NUEVAS TECNOLOGÍAS Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: EXPERIENCIA INTERNACIONAL Y COMUNITARIA, por Santiago Segarra Tormo.
1. El comercio electrónico: descripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1111
2. Riesgos fiscales en el comercio electrónic o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1118
3. Facturación telemátic a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . 1121
4. IVA: localización del hecho imponible en el comercio electrónico interna cional . . . . . 1122
Bibliografía
Manual de fiscalidad internacional.
Libro sobre fiscalidad internacional, publicado por el Instituto de estudios fiscales,en su segunda edición (2004). Trabajo dirigido por Teodoro Cordón.
CAPÍTULO 1 REFORMULACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LA HACIENDA PÚBLICA EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL, por Fernando Peña Álvarez.
CAPÍTULO 2 LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL
Y LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, por Juan José Rubio Guerrero.
CAPÍTULO 3 LOS CONVENIOS EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL ESPAÑOLA, por Fernando Velayos Jiménez y José Antonio Bustos Buiza.
CAPÍTULO 4. ANÁLISIS DE LOS CONVENIOS ESPAÑOLES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, por Tomás Sánchez Fernández.
CAPÍTULO 5. MEDIDAS UNILATERALES ESPAÑOLAS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, por Rafael Cosín Ochaíta.
CAPÍTULO 6. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (I): ELEMENTOS SUBJETIVOS, por Néstor Carmona Fernández.
CAPÍTULO 7. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (II): HECHO IMPONIBLE Y SUPUESTOS DE EXENCIÓN, por Néstor Carmona Fernández.
CAPÍTULO 8. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (III): RENTAS OBTENIDAS A TRAVÉS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, por Ángel Calleja Crespo.
CAPÍTULO 9. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (IV). RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, por Amelia Maroto Sáez.
CAPITULO 10. LAS ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS Y EL RÉGIMEN FISCAL DE PARTNERSHIPS Y TRUSTS EN ESPAÑA, por Abelardo Delgado Pacheco.
CAPÍTULO 11. OBLIGACIONES FORMALES Y GESTIÓN TRIBUTARIA
DE LOS NO RESIDENTES, por Diego Martín-Abril y Calvo.
CAPÍTULO 12. EL RÉGIMEN FISCAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA, por Montserrat Trapé Viladomat.
CAPÍTULO 13. LOS ACUERDOS PREVIOS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
por Miguel Cruz Amorós.
(...)
CAPÍTULO 25. EL IVA EN LAS OPERACIONES INTERNACIONALES DE SERVICIOS
por José Manuel de Bunes Ibarra y Francisco Javier Sánchez Gallardo.
CAPÍTULO 30 NUEVAS TECNOLOGÍAS Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
EXPERIENCIA INTERNACIONAL Y COMUNITARIA, por Santiago Segarra Tormo.
(...)
CAPÍTULO 35. LA ARMONIZACIÓN FISCAL EN MERCOSUR: ESTRUCTURA
Y COMPOSICIÓN TRIBUTARIA DEL MERCOSUR, por Vicente Oscar Díaz.
CAPÍTULO 1 REFORMULACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LA HACIENDA PÚBLICA EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL, por Fernando Peña Álvarez.
CAPÍTULO 2 LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL
Y LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, por Juan José Rubio Guerrero.
CAPÍTULO 3 LOS CONVENIOS EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL ESPAÑOLA, por Fernando Velayos Jiménez y José Antonio Bustos Buiza.
CAPÍTULO 4. ANÁLISIS DE LOS CONVENIOS ESPAÑOLES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, por Tomás Sánchez Fernández.
CAPÍTULO 5. MEDIDAS UNILATERALES ESPAÑOLAS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, por Rafael Cosín Ochaíta.
CAPÍTULO 6. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (I): ELEMENTOS SUBJETIVOS, por Néstor Carmona Fernández.
CAPÍTULO 7. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (II): HECHO IMPONIBLE Y SUPUESTOS DE EXENCIÓN, por Néstor Carmona Fernández.
CAPÍTULO 8. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (III): RENTAS OBTENIDAS A TRAVÉS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, por Ángel Calleja Crespo.
CAPÍTULO 9. LA FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA (IV). RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, por Amelia Maroto Sáez.
CAPITULO 10. LAS ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS Y EL RÉGIMEN FISCAL DE PARTNERSHIPS Y TRUSTS EN ESPAÑA, por Abelardo Delgado Pacheco.
CAPÍTULO 11. OBLIGACIONES FORMALES Y GESTIÓN TRIBUTARIA
DE LOS NO RESIDENTES, por Diego Martín-Abril y Calvo.
CAPÍTULO 12. EL RÉGIMEN FISCAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA, por Montserrat Trapé Viladomat.
CAPÍTULO 13. LOS ACUERDOS PREVIOS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
por Miguel Cruz Amorós.
(...)
CAPÍTULO 25. EL IVA EN LAS OPERACIONES INTERNACIONALES DE SERVICIOS
por José Manuel de Bunes Ibarra y Francisco Javier Sánchez Gallardo.
CAPÍTULO 30 NUEVAS TECNOLOGÍAS Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
EXPERIENCIA INTERNACIONAL Y COMUNITARIA, por Santiago Segarra Tormo.
(...)
CAPÍTULO 35. LA ARMONIZACIÓN FISCAL EN MERCOSUR: ESTRUCTURA
Y COMPOSICIÓN TRIBUTARIA DEL MERCOSUR, por Vicente Oscar Díaz.
Manual práctico de fiscalidad de productos de previsión individual.
Manual práctico de fiscalidad de productos de previsión individual:
- Impuestos aplicables a los productos de previsión individual
- Impuestos aplicables a los seguros de vida
- Visión general del IRPF
- Visión general del ISD
- Tributación de los seguros de vida en el IRPF
- Tributación del seguro de vida en el ISD
- Tributación de Planes de Pensiones
- Planes de Previsión Asegurados
- Tributación de otros productos de Inversión
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